企業活動を説明するための標準フォーマットである財務三表【システムによる自動化が進んでも理解すべき基本知識】

シンプルな財務諸表の理解の仕方

会社のモノと金額とキャッシュを表す標準フォーマットが財務三表

会社であろうと個人事業であろうと、すべての経済活動においてモノと金額とキャッシュの動きこそが業務の本質であり、システム導入により業務の自動化が進んだとしても、現実の事象に基づいて新しいアイデアを生み出すために体系的に理解しておくべき知識であり、これはネットでググれば済む情報とは全く別の性質のものです。

このようなモノと金額とキャッシュの動きを表す世界標準フォーマットが損益計算書P/L(Profit and Loss Statement=インドネシアではIncome Summaryと呼ばれることが多い)、貸借対照表B/S(Balance Sheet)、キャッシュフロー計算書C/F(Cash Flow Statement)という財務三表ですから、これらがどのようなプロセスで作成されるのかという大枠の流れの理解は必要です。

今回の財務三表作成までのプロセスの中で、いくつか重要なポイントがあります。

  • 資本金は株主からの出資されたお金であり、投資されることで商品や設備などに形を変えていく。
  • 仕入れた商品は売った時点で売上原価になる。
  • 利益は利益剰余金として繰り越され会社の資産の増分の源泉となる。
  • 発生主義ベースの利益と収支差とはズレがある。
  • 収益と費用のフローを見るのがP/L、ストックを見るのがB/S、収入と支出のフローを見るのがC/F。

僕の学生時代には、文系の人間でも卒業までに英語と会計は勉強しとけと言われたもので、近年ではこれに加えてプログラミングもやっとけと言われますが、自ら起業する人のみならず、専門性の低いジェネラリストであっても、業務を会社組織全体の中で俯瞰的に見る能力が益々必要になると思います。

取引をスライドパズルの動きに変換する

財務三表が生成されるまでの大枠の流れをシンプルに理解するためには、スマホショップを開業するにあたり、商品を10個仕入れて、そのうちの4個が売れた場合の事例を、左右が常にバランスするスライドパズルのピースの動きに変換して考えると分かりやすいです。


1. 開業にあたり自分の個人口座から100jutaを会社の口座に振り込んだ。

会計

自分の貯金口座から100jutaをショップの口座に振り込んだ時点で、100jutaのショップの預金というピースが発生し、その源泉である(法定)資本金というピースを右に並べることで左右をバランスさせます。

仮に後日ショップの預金残高が足りなくなったときに、自分の貯金口座から追加でショップの口座に送金する場合は、その源泉は資本金ではなく借入金というピースを使用します。

資本金は会社設立証明書に記載された株主が保有する株式総額であり、ショップの将来性に魅力を感じたVC(ベンチャーキャピタル)からの投資を受け入れる場合(いわゆる資金調達)には、第三者割当増資という形で資本金のピースの額を増やします。


2. 商品のスマホを2jutaで10個仕入れた。

会計

預金のピースが20juta減って商品というピースに変わったことで、資本金の内訳が預金と商品に分散された状態で左右がバランスします。

これは仕入れた商品は売った時にはじめて売上原価に計上するやり方(継続記録法)ですが、別のやり方として、仕入れた時点ですべて原価に計上し、月初在庫高と仕入原価の合計から月末在庫高を差し引くことで売上原価を算出する方法(三分法)もあります。


3. スマホ3個を売った代金9jutaはデビットカードで支払われた。

会計原価2jutaのスマホを3個売ったので、商品というピースが6juta減って売上原価というピースに変わり、左右がバランスしています。

このように売り上げた時点で費用化する原価を売上原価といい、これに対して店員の給料など月末に必ず発生する費用を期間原価といいます。

会計売上原価発生と同時に、1個3jutaで3個売った代金が入金されることで預金というピースが9juta増えて、その源泉である売上というピースが9juta発生することで、左右がバランスします。

このように発生した取引を左右どこかのピースに反映させ、常にバランスを取るようにすれば、ややこしい会計仕訳のルールを意識することなく会計の仕組みを説明できます。


4. スマホ1個を売って代金3jutaは翌月払いにしてあげた。

会計原価2jutaのスマホを1個売ったので、商品というピースが2juta減って売上原価というピースに変わり左右がバランスしています。

会計売上原価発生と同時に、1個3jutaで1個売った代金3jutaは、預金を増やすのではなく売掛金というピースを発生させ、その源泉である売上というピースが3juta増えることで左右がバランスします。

この売掛金というピースは来月代金が支払われた時点で消滅し、預金というピースを3juta増やすことで左右をバランスさせます。


5. 当月の利益を確定する

会計売上と売上原価だけを切り離して、左のくぼんだ部分の差額4jutaに利益というピースをはめ込むことで、当月の利益が4jutaと確定されました。

当月に発生した費用と収益のフローから利益を確定するのが損益計算書(P/L)です。

残りのピースについては、右のくぼんだ部分の差額4jutaに剰余金というピースをはめ込むことで、当月末の会社の資産状況とその内訳が確定しました。

このショップの資産状況であるストックを確定するのが貸借対照表(B/S)です。

資本金は株主から投資された資本ですが、利益剰余金は営業活動で儲かってショップに蓄えられた資本になります。


6. 預金の動きを分類する

月初何もない状態から月末時点で残高89jutaになったということは、月初に比べて預金が89juta流入したということであり、月末時点でのストック状況を表すB/Sを比較すれば分かります。

その明細を知ろうとすれば以下のように取引履歴を追う必要があります。

  • 開業時に自分の個人口座から送金した100jutaの流入があり、スマホの仕入10個で20juta流出し、スマホの売上が合計4個で12juta流入したので92jutaの流入・・・待った、1個は掛売りしたから流入は9jutaだから正しくは89jutaの流入。

開業時の100jutaの流入はB/Sの右側にある資本金という「金融活動」に基づく流入であり、スマホの仕入による20jutaの流出はB/Sの左側にある商品購入という「投資活動」に基づく流出であり、売上による9jutaの流入はP/L上に反映される「営業活動」に基づく流入と分けられます。
会計
この預金というキャッシュの動きを見るのがキャッシュフロー計算書(C/F)で、B/Sの預金残高というストックの裏付けになるものであり、支払いのための資金がショートした時点でゲームオーバーとなる企業活動において、資金の流れを把握するために重要になるものです。