会計システムでの前払金と前受金の処理方法

顧客からの前金はインボイス発行時にDown Payment勘定で処理し、顧客からのSurah Terima Berita Acara（受領証明書）でもってSalesに振替えるため、該当月のインボイス発行額（A/R計上額）と会計上のSalesのアンマッチが発生します。

インドネシアの会計システム

インドネシアでキャッシュレス化が浸透し、銀行口座を通して行われた企業取引がすべてシステムに自動仕訳されることで日常的な記帳業務はなくなれば、人間がマニュアルで会計業務に絡む場面は少なくなることが予想されますが、頭の中に業務の基本を体系的に記憶することは重要だと考えます。

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Deposit（預かり金）とDown Payment（前受金）

インドネシアでアパートの契約や車の購入時には契約金（Tanda Jadi）を要求されますが、これはホテルにチェックインする前にクレジットカードか現金で要求される預かり金（Deposit）の意味であり、DP（デーペー）と短縮されます。

インドネシアでサービスを購入するときの預かり金であるDP（デーペー）は会計上はAdvanced Paymentに該当し、サービス提供者側からするとDown Paymentに該当します。

Downは「負債を減らす」という意味で購入者側目線の表現ですが、サービス提供者側の会計処理上は顧客に対する負債であり、サービス提供者側への前金の支払いは債権に該当します。

顧客からのDown Payment受領

顧客からの前金はインボイス発行時にDown Payment勘定で処理し、顧客からの受領証明書（Surah Terima Berita Acara）でもって売上（Sales）に振替えますが、工事完成基準（Completion Basis）と工事進行基準（Percentage of Completion Basis）とでは仕訳方法が変わります。

受注価格の50%にあたる前金100のインボイスを発行
顧客に対しては債権（A/R）が発生し、前金という取引種別をキーに貸方勘定にDown Paymentが記帳されるようにします。
- Dr. A/R 100　　　　Cr. Down Payment 100
顧客から25%完了の受領証明書を受領
工事進行基準の場合
- Dr. Down Payment 50　　　　Cr. Sales 50
工事完成基準の場合
- 仕訳なし
顧客から50%完了の受領証明書を受領
工事進行基準の場合
- Dr. Down Payment 50　　　　Cr. Sales 50
工事完成基準の場合
- Dr. Down Payment 100　　　　Cr. Sales 100
顧客から100%完了の受領証明書を受領
工事進行基準も工事完成基準も同じ
- Dr. A/R 100　　　　Cr. Sales 100

前金のためのインボイス発行時にDown Paymentとして計上し、作業が完了した時点でSalesに振替えるため、該当月のインボイス発行額（A/R計上額）と会計上のSalesのアンマッチが発生します。

取引先へのAdvanced Paymentの支払い

基本的にDown Paymentの逆パターンの仕訳が発生するわけですが、インボイスなしに先にお金を振り込んで、サービス受領完了時にまとめて請求を受ける場合は、A/Pが発生しない以上、会計システムでは一般会計（G/L）で管理します。

取引先に対して100の前払金を支払
インボイスの受領がなく債務が発生しないため、G/L上からAdvanced paymentを記帳します。
- Dr. Advanced Payment 100　　　　Cr. Bank 100
インボイス到着時にA/Pを計上
前金込みの全額の請求書の受領を持ってA/P計上します。
- Dr. Service expense 500　　　　Cr. A/P 500
オフセット処理
前払金とA/Pを相殺します。
- Dr. A/P 100　　　　Cr. Advanced Payment 100