顧客からの前金は、インボイス発行時にDown Payment勘定で処理します。そして、顧客からのSurah Terima Berita Acara（受領証明書）をもってSalesに振替えるため、該当月のインボイス発行額（A/R計上額）と会計上のSalesの不一致が発生します。
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インドネシアの会計システム
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この記事でわかること
- 顧客からの前金はインボイス発行時にDown Payment勘定で処理します。
- 工事進行基準では受領証明書に基づきSalesに振替えますが、工事完成基準では異なる仕訳を行います。
- 取引先へのAdvanced Paymentはインボイスなしで支払い、G/Lで管理します。
- 前払金とA/Pを相殺する際にはオフセット処理を行います。
- インボイス発行額と会計上のSalesの不一致が発生することがあります。
Deposit（預かり金）とDown Payment（前受金）
インドネシアでアパートの契約や車の購入時には、契約金（Tanda Jadi）が要求されます。これはホテルにチェックインする前にクレジットカードや現金で求められる預かり金（Deposit）を意味し、DP（デーペー）と短縮されます。
インドネシアでサービスを購入する際の預かり金であるDPは、会計上Advanced Paymentに該当し、サービス提供者側から見るとDown Paymentに該当します。Downは「負債を減らす」という意味で、購入者側の視点からの表現ですが、サービス提供者側の会計処理上は顧客に対する負債であり、サービス提供者側への前金の支払いは債権に該当します。
顧客からのDown Payment受領
顧客からの前金は、インボイス発行時にDown Payment勘定で処理し、顧客からの受領証明書（Surah Terima Berita Acara）をもって売上（Sales）に振替えます。工事完成基準（Completion Basis）と工事進行基準（Percentage of Completion Basis）では、仕訳方法が異なります。
- 受注価格の50%にあたる前金100のインボイスを発行します。顧客に対しては債権（A/R）が発生し、前金という取引種別をキーに貸方勘定にDown Paymentが記帳されるようにします。
- (借) A/R 100 (貸) Down Payment 100
- 顧客から25%完了の受領証明書を受領します。工事進行基準の場合、以下の仕訳を行います。
- (借) Down Payment 50 (貸) Sales 50
工事完成基準の場合は仕訳なしです。
- 仕訳なし
- 顧客から50%完了の受領証明書を受領します。工事進行基準の場合、以下の仕訳を行います。
- (借) Down Payment 50 (貸) Sales 50
工事完成基準の場合は以下の仕訳を行います。
- (借) Down Payment 100 (貸) Sales 100
- 顧客から100%完了の受領証明書を受領します。工事進行基準も工事完成基準も同じ仕訳を行います。
- (借) A/R 100 (貸) Sales 100
前金のためのインボイス発行時にDown Paymentとして計上し、作業が完了した時点でSalesに振替えるため、該当月のインボイス発行額（A/R計上額）と会計上のSalesのアンマッチが発生します。
取引先へのAdvanced Paymentの支払い
取引先へのAdvanced Paymentの支払いは、基本的にDown Paymentの逆パターンの仕訳が発生します。インボイスなしに先にお金を振り込み、サービス受領完了時にまとめて請求を受ける場合、A/Pが発生しないため、会計システムでは一般会計（G/L）で管理します。
- 取引先に対して100の前払金を支払います。インボイスの受領がなく債務が発生しないため、G/L上からAdvanced Paymentを記帳します。
- (借) Advanced Payment 100 (貸) Bank 100
- インボイス到着時にA/Pを計上します。前金込みの全額の請求書の受領を持ってA/P計上します。
- (借) Service expense 500 (貸) A/P 500
- オフセット処理を行います。前払金とA/Pを相殺します。
- (借) A/P 100 (貸) Advanced Payment 100
よくある質問｜インドネシアの会計処理
本稿の内容に沿って、繰り返し出る問いを短く整理します。
インドネシアでの前受金の会計処理はどうなっていますか？
インドネシアでは、顧客からの前金はインボイス発行時にDown Payment勘定で処理します。顧客からの受領証明書を受け取った際に、売上（Sales）に振替えます。これにより、該当月のインボイス発行額と会計上のSalesに不一致が生じることがあります。
工事進行基準と工事完成基準での仕訳の違いは何ですか？
工事進行基準では、受領証明書を受け取るたびにDown PaymentをSalesに振替える仕訳を行います。工事完成基準では、100%完了時にのみ仕訳を行い、それまでは仕訳を行いません。
取引先へのAdvanced Paymentの処理方法は？
取引先へのAdvanced Paymentは、インボイスなしで先に支払いを行い、サービス受領完了時に請求を受ける場合、一般会計（G/L）で管理します。インボイス到着時にA/Pを計上し、前払金とA/Pを相殺するオフセット処理を行います。