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インドネシアの税制とサービス料の仕組みを徹底解説

2017/03/23

インドネシア

付加価値税PPNは中央税で、レストラン税PB1は地方税という違いがありますが、どちらも10％です。ホテルではサービス料10%込みの値段に対してPB1が10%掛かるため、合計で21%かかると言われます。

インドネシアの税制度と会計・実務対応の全体像を構造化した図解

インドネシアで働く・ビジネスする人のための税金の知識｜会計・システム・実務対応まで

PPNは末端消費者が実質負担し、名目12%改定後も通常取引は実質11%相当の計算がある。個人所得税PPh21は超過累進で、NET契約ではグロスアップ方式が使われることが多い。源泉は総合課税（PPh23等）と分離課税（PPh4-2等）に…

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この記事でわかること

  • インドネシアでは付加価値税PPNが中央税、レストラン税PB1が地方税であり、どちらも10%です。
  • ホテルではサービス料10%込みの価格に対してPB1が10%かかるため、合計で21%の料金が加算されます。
  • Solariaなどのレストランでは外税方式を採用し、価格表示が安く見える可能性があります。
  • スターバックスやBurger Kingは内税方式を採用し、価格に税金が含まれていることを明示しています。
  • 接待交際費は法人所得税控除の対象となりますが、正式な証拠書類の管理が必要です。

インドネシアのレストラン税PB1と付加価値税PPNの違い｜外税・内税方式と地方税・中央税の仕組み

インドネシアでは、レストラン税PB1と付加価値税PPNの違いが重要です。Solariaのようなレストランでは外税方式が採用され、食事代に加えて税額を計算する必要があります。この10%の税は付加価値税PPNではなく、レストラン税PB1（Pajak Pembangunan Satu）です。PB1は地方税で、地方政府の予算に組み込まれます。

事例：Solariaでは外税方式のため、価格を安く見せる意図があるかもしれません。これに対して、スターバックスやBurger Kingなどのファーストフード店は内税方式を採用し、レシートに「All prices are inclusive tax 10%」と記載されています。

要点：外税と内税の違いは、消費者にとっての価格表示方法に影響を与えます。PB1は地方税であり、PPNは中央税として国税総局が徴収します。

中央税であるPPNは2022年4月に10%から11%に引き上げられましたが、PB1は地方税のため10%のままです。これにより、レストランは仕入時に1%の値上げを受け、販売時には10%のままとなります。中央税には所得税PPhや固定資産税PBBなどが含まれ、地方税にはレストラン税やエンターテイメント税が含まれます。

  • 映画・ビリヤード・ボーリング：10%
  • ディスコティック・カラオケ：25%
  • スパ：35%

インドネシアのホテル・レストランにおけるサービス料と税金の仕組み｜21%加算の理由と使い道

インドネシアのホテルやレストランでは、サービス料金と税金が加算されることが一般的です。例えば、Solariaでは10%のレストラン税がかかりますが、日本食レストランではさらにサービス料金（Uang ServiceまたはBiaya Pelayanan）が5%かかります。ホテルでは通常、サービス料金が10%取られ、その上に税金が課されます。

  • 日本食レストランでサービス料5%＋税金10%
    Rp.100,000×5%x10%=Rp.15,500（実質15.5%の加算）
  • ホテルでサービス料10%＋税金10%
    Rp.100,000×10%x10%=Rp.21,000（実質21%の加算）

インドネシアのホテルで「サービス料＋税金で21%取られる」と言われる場合、実際には「サービス料10%込みの食事代に対して10%のレストラン税がかかっている」ことを意味します。メニューには「Rp.100,000＋＋（プラスプラス）」または「All prices are subject to 10% service charge and 10% government tax.」と記載されています。

レシートサービス料の行方については、労働大臣令（Peraturan Menteri Tenaga Kerja）No. PER-02/MEN/1999で最大10%と定義されており、その範囲内でホテルやレストランが比率を決めることができます。使い道も定義されているため、ホテル側が不正に利用する心配はありません。

事例：日本食レストランで鯖塩定食を食べた際、本体価格はRp.85,000で、サービス料5%加算後、地方税PB1が10%課税されました。

  • 3%は紛失や破損の補填のため
  • 2%はスタッフのサービス向上、能力開発のため
  • 95%はスタッフ間に分配

インドネシアの接待交際費の税務ルール｜法人所得税控除条件と証拠書類の管理ポイント

インドネシアでは、接待交際費はBiaya Entertainmentとして販管費科目に設定されます。「ビジネスに関する飲食」であれば、売上総利益から販管費として法人所得税の課税対象から控除可能です。ただし、これが「会社が利益を生み出すために必要な」費用であることを証明する正式な証拠が必要です。会計システム上でも、接待交際費が法人所得税年間納税書（SPT Tahunan PPh Badan）で控除対象から否認されないように管理が求められます。

  • 日付
  • 場所
  • 住所
  • 種類
  • 合計金額
  • 相手のビジネスとの関連性
    1. 相手の氏名
    2. 相手の役職
    3. 会社名
    4. 業種

事例：税務署との付き合い方や担当者によって、接待交際費の扱いは変わることがあります。インドネシアでは、接待交際費は否認されやすい科目の一つです。

要点：接待交際費の控除には、正式な証拠書類の管理が重要であり、税務署との関係性も影響します。