インドネシア入国時はE-CD（Electronic Customs Declaration）等で申告し、持込荷物にかかりうる税金は関税Bea Masuk、付加価値税PPN、輸入税PPh22の3種です。免税限度額を超える分に関税を足した額に対して、PPNとPPh22がかかります。
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インドネシアで働く・ビジネスする人のための税金の知識｜会計・システム・実務対応まで
PPNは末端消費者が実質負担し、名目12%改定後も通常取引は実質11%相当の計算がある。個人所得税PPh21は超過累進で、NET契約ではグロスアップ方式が使われることが多い。源泉は総合課税（PPh23等）と分離課税（PPh4-2等）に…
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この記事でわかること
- 持込課税の中核は関税Bea Masuk、PPN、輸入税PPh22の3種です。
- 2018年以降の免税限度額は一人あたり500ドルが目安です。
- PPNとPPh22は免税超過額に関税を加えた額に対してかかる。
- PPh22はNPWPの有無で税率が変わりうる（例: 7.5%と15%）。
- たばこ・酒の数量限度は金額免税とは別に残る。
免税限度額は一人500ドルへ引き上げられました
国外購入の持込物品の免税限度額は一人あたり250ドルから500ドルへ引き上げられました。旧制度は250ドル／人または1,000ドル／家族、新制度は500ドル／人です。申告単位も家族1枚から個人ごとに変わり、E-CD等での申告内容と持込実態を一致させる必要が強まりました。
金額免税の緩和と、たばこ・酒の数量限度は別枠です。数量限度を超える分は金額免税の範囲内でも追加の手続・課税対象になり得ます。入国審査では、金額と数量を分けて確認する前提で準備するのが安全です。
- 旧：250ドル／人、または1,000ドル／家族
- 新：500ドル／人（個人申告）
- 数量限度の例：たばこ1カートン（200本）、酒1リットル
事例：たばこ1カートン（200本）、酒1リットルの持込限度は緩和されていません。焼酎1リットルパックを複数持ち込む人は、ポーター任せでスルーを狙うか、申告して超過関税を払うか、その場で飲み干すか、という話になりがちです。
要点：金額限度の緩和と、たばこ・酒の数量限度は別管理です。
超過分には関税・PPN・PPh22がかかります
課税対象に対する典型税率の整理は次のとおりです（品目で関税率は異なります）。
- Bea Masuk（関税）：例 10%
- PPN（付加価値税）：例 11%（制度改定局面では実質11%維持の計算もあります）
- PPh22（輸入源泉）：例 7.5%（NPWP非取得者は15%）
ポイントは、PPNとPPh22が「免税超過額＋関税」に対してかかることです。超過額だけに税率を掛けると、関税加算後ベースを見落として税額を過小に見積もります。
PPh22はNPWPの有無で税率が変わります。記事中の例では、取得者7.5%、非取得者15%です。関税Bea Masukの品目税率は一律ではないため、計算例の10%は代表例として扱います。
計算例（為替と税率は説明用の仮定）
- 商品価額1,000ドル、免税500ドル → 課税価額500ドル
- 為替1ドル＝13,600ルピア → 6,800,000ルピア
- 関税10%：680,000
- PPN・PPh22の課税ベース：6,800,000＋680,000＝7,480,000
- PPN（例11%）：822,800／PPh22 7.5%：561,000
- 合計例：約2,063,800ルピア
事例：超過500ドル分に関税を足した7,480,000ルピアがPPN／PPh22の課税ベースになります。超過額だけに税率を掛けると税額を過小に見積もります。
要点：超過課税は「超過額」単体ではなく、関税加算後のベースにPPN／PPh22が乗ります。