Perbedaan antara metode langsung dan tidak langsung dari sudut pandang sistem akuntansi
Dalam perusahaan yang menghitung berdasarkan uang tunai, P / L dan neraca pembayaran konsisten karena laba rugi diakui ketika uang tunai ditransfer, terlepas dari kapan transaksi terjadi.
Namun, karena perusahaan umum menggunakan akuntansi basis akrual, laba dan rugi diakui pada saat transaksi terjadi terlepas dari pergerakan uang tunai, mungkin ada kesenjangan antara laba dan pendapatan pada akhir bulan, dan laporan arus kas terpisah (C / F) diperlukan untuk mengelola pendapatan dan kerugian.
Dalam bagian "arus kas dari aktivitas operasi" C / F, jika metode langsung digunakan, saldo kas dan setara kas dihitung dengan menjumlahkan plus dan minus kas dan setara kas (Kas / Bank) di masing-masing unit transaksi (ini disebut jumlah total).
Di sisi lain, jika kita menggunakan metode tidak langsung, kita menyesuaikan kesenjangan antara laba bersih (laba kotor income pendapatan operasional ⇒ pendapatan biasa ⇒ laba bersih) berdasarkan basis akrual berdasarkan kegiatan operasi dan basis tunai dengan menyesuaikan porsi uang tunai dan deposito yang bukan merupakan pengeluaran atau pendapatan, dan kemudian menghitung saldo kas dan deposito dengan cara yang sama.
Metode langsung: Arus kas dari kegiatan operasi dihitung dengan menggabungkan kas positif dan negatif dan setara kas berdasarkan transaksi-per-transaksi (menunjukkan jumlah total).
- (+)Penghasilan dari penyelesaian A / R ⇒ Tambahkan kode C / F ke jurnal penyelesaian A / R
- (-)Pengeluaran dengan pembayaran biaya bahan langsung ⇒ Tambahkan kode C / F ke jurnal pembayaran biaya bahan langsung
- (-)Pengeluaran dengan overhead pabrik ⇒ Tambahkan kode C / F ke jurnal biaya tenaga kerja tidak langsung dan pembayaran.
- (-)S.G. & A. pengeluaran ⇒ Tambahkan kode C / F ke jurnal S.G. & A. pengeluaran
Indirect method: Laba Bersih dari Kas / Aset Bersih Bank menghitung Arus Kas dari Operasi
- (+)Net Profit ⇒ Penghasilan bersih secara akrual
- (+)Biaya penyusutan dan amortisasi ⇒ Laba bersih negatif dalam P / L secara akrual
- (-)A/R increase ⇒ Jumlah yang tidak disetorkan sebagai Uang Tunai / Bank
- (+)Increase in A/P ⇒ Jumlah yang tidak ditarik sebagai Uang Tunai / Bank
Dari sistem akuntansi, dalam kasus metode langsung, ketika memasukkan transaksi di mana uang tunai dan deposito bergerak, kode arus kas yang relevan ditetapkan dan ditabulasikan dalam bagian C / F yang relevan.
Metode tidak langsung, di sisi lain, tidak memerlukan kode arus kas dan dihasilkan dari saldo akun.
Keuntungan dan kerugian yang direalisasi dan belum direalisasi dalam laporan arus kas
Dalam hal membuat C / F dari sistem akuntansi, jika Anda menggunakan metode langsung, Anda perlu menggabungkan transaksi ke dalam unit kode arus kas untuk setiap bulan akuntansi, dan jika Anda menggunakan metode tidak langsung, Anda perlu mengagregasi buku besar G / L (Buku Besar Umum) untuk setiap bulan akuntansi dan menghitung jumlah yang dilakukan pada awal bulan dan saldo pada akhir bulan.
Terlepas dari metode yang digunakan, saldo dalam C / F tidak akan cocok dengan saldo aktual dari uang tunai dan deposito kecuali jika penyesuaian penilaian valuta asing ke saldo mata uang asing dan saldo rekening deposito pada akhir bulan dibuat dalam C / F.
Ada dua jenis utama keuntungan dan kerugian selisih kurs
- Keuntungan dan kerugian selisih kurs pada saat penyelesaian merupakan keuntungan dan kerugian yang direalisasi (Keuntungan yang Direalisasi dari Valas).
⇒ Keuntungan dan kerugian atas klaim (A / R) dan kewajiban (A / P) tidak dicatat dalam C / F (karena mereka bukan uang tunai dan deposito). - Keuntungan dan kerugian selisih kurs yang belum direalisasi dari revaluasi mata uang asing pada akhir bulan (Keuntungan Forex-Belum Direalisasikan)
⇒Semua keuntungan dan kerugian marjinal terkait dengan uang tunai dan deposito dicatat dalam C / F (karena mereka adalah uang tunai dan deposito), tetapi keuntungan dan kerugian marjinal terkait dengan A / R dan A / P tidak dicatat dalam C / F (karena mereka bukan uang tunai dan deposito).
Masalahnya adalah dalam kasus metode tidak langsung, jika A / R dan A / P adalah campuran dari yang terkait dengan kegiatan operasi dan yang timbul dari kegiatan investasi yang tidak terkait dengan kegiatan operasi, akan sulit untuk menghitung jumlah keuntungan dan kerugian selisih kurs yang diposting pada C / F setelah menyesuaikan pergerakan kas dan simpanan dari laba bersih pada P / L berdasarkan basis akrual.