Laba Bersih Menjadi Laba Ditahan dan Dibuang Sebagai Laba.

2017/01/21

ジャカルタの夜景

Dikatakan bahwa cadangan internal perusahaan tidak selalu ada dalam bentuk kas atau deposito di perusahaan karena, meskipun aset bersih meningkat dengan memindahkan laba rugi ke laba ditahan, piutang dagang yang merupakan substansi pendapatan pada akhirnya akan menjadi kas atau deposito, dan saldo tersebut berkurang karena investasi peralatan atau pembayaran pinjaman, terlepas dari pergerakan aset bersih.

Bagian Aset Bersih pada Neraca (B/S)

Aset bersih dicatat dalam neraca (B/S) dalam bentuk modal dasar hukum (Legal capital), cadangan modal hukum (Legal capital surplus), atau laba ditahan (Retained earning = Earned surplus), di mana cadangan modal dan laba ditahan termasuk dalam cadangan internal.
Dalam kasus perusahaan yang diharapkan tumbuh dan memiliki banyak proyek investasi, alih-alih mengembalikan keuntungan kepada pemegang saham melalui dividen, perusahaan lebih memilih untuk memperkuat cadangan internal guna mencapai pertumbuhan melalui reinvestasi dengan membeli aset tetap seperti peralatan di masa depan. Dengan kata lain, laba dialihkan sebagai laba ditahan untuk meningkatkan saldo kas atau deposito.
capitalSelain itu, menurut undang-undang perusahaan di Indonesia, demi perlindungan kreditor, cadangan modal wajib ditumpuk hingga mencapai 20% dari modal dasar hukum (di Jepang, cadangan modal + laba ditahan hingga 25% dari modal dasar hukum).
Jepang dikatakan mengalami deflasi, yaitu kondisi di mana perusahaan menyimpan cadangan internal yang berlebihan tanpa mengalirkannya ke pasar, sehingga upah tidak naik dan harga barang juga tidak meningkat.
Pemerintahan Partai Demokrat Liberal di bawah Perdana Menteri Abe menetapkan target inflasi 2% melalui Bank Jepang untuk mengatasi pola pikir deflasi. Hal ini bertujuan untuk melepaskan cadangan internal (dalam akuntansi disebut cadangan modal dan laba ditahan), meningkatkan harga, mendorong minat belanja masyarakat, membuat barang lebih laku, dan menciptakan siklus di mana perusahaan yang merasa lebih optimis mulai meminjam uang.
Memang, jika selama dekade yang hilang perusahaan menahan investasi dan gaji tetap stagnan sehingga aset likuid terkumpul di dalam perusahaan, maka kenaikan gaji untuk "melepaskan cadangan internal" mungkin bisa dilakukan. Namun, perusahaan telah bertahan dengan gaji tetap karena ekonomi yang buruk, jadi menaikkan gaji untuk memperbaiki ekonomi terasa kurang masuk akal.
Selain itu, meskipun ada cadangan internal dalam bentuk kas sebagai sumber dana, laba bersih periode berjalan pada dasarnya adalah uang investor. Oleh karena itu, manajer tidak dapat seenaknya menggunakannya untuk kenaikan gaji tanpa persetujuan dari investor melalui rapat umum pemegang saham.
Ada tiga jenis pihak yang terkait dengan perusahaan terbatas:

(Pekerja) melakukan aktivitas operasional. < (Manajer) berinvestasi < (dari Investor) mengumpulkan dana

Ada empat cara untuk menangani laba sebagai hasil dari ini, tetapi investor memiliki hak untuk memberikan pendapat tentang bagaimana manajer menanganinya dalam rapat umum pemegang saham:

  1. Mengembalikan kepada investor (dividen)
  2. Investasi
  3. Meningkatkan kesejahteraan pekerja (kenaikan gaji)
  4. Tidak melakukan apa-apa (menumpuk sebagai cadangan internal)

Karena cadangan internal tidak selalu ada dalam bentuk kas atau deposito, kemampuan untuk "melepaskan cadangan internal" tergantung pada kondisi keuangan perusahaan.
Misalnya, perusahaan percetakan yang menggunakan deposito 1 juta untuk membeli mesin cetak tambahan senilai 5 juta mungkin memiliki cadangan internal di laporan keuangan tetapi nol kas.
B/S dalam kondisi terus berinvestasi pada mesin cetak:

  • (Debit) Deposito 1,000,000    (Kredit) Modal dasar hukum 2,000,000
  • (Debit) Mesin cetak 10,000,000   (Kredit) Cadangan modal 7,000,000
  •                (Kredit) Laba ditahan 2,000,000

Membeli mesin cetak tambahan seharga 5 juta:

  • (Debit) Mesin cetak 5,000,000   (Kredit) Pinjaman 4,000,000
  •               (Kredit) Deposito 1,000,000

Dalam pengolahan akuntansi, jika laba dialokasikan setiap bulan, jurnal pemindahan akan muncul, tetapi dalam sistem akuntansi, hal ini tidak perlu diperhatikan secara khusus. Pada saat penutupan akhir tahun (Annual Closing), sistem secara otomatis memindahkan ke akun aset bersih target (laba ditahan yang dibawa ke depan), dan jurnal dibuat untuk mengalokasikan cadangan internal yang terkumpul ke dividen.

  • (Debit) Laba Bersih 800,000   (Kredit) Laba ditahan 800,000

Pada dasarnya, di Indonesia jarang ada kasus alokasi laba bersih bulanan, dan jika ada, biasanya dilakukan pada penutupan kuartalan. Sebelum mencapai laba ditahan pada B/S akhir (laba ditahan yang dibawa ke depan), laba rugi sementara per bulan atau per periode digunakan sebagai perantara.

  • RETAINED EARNING (CUR) Laba Ditahan (Laba Bersih Bulan Ini)
    Akun laba rugi sementara untuk memindahkan laba bersih bulanan (NET INCOME) ke RETAINED EARNING (PRE-MONTH).
  • RETAINED EARNING (PRE-MONTH) Laba Ditahan (Akumulasi Laba Bersih dari Awal Periode hingga Bulan Sebelumnya)
    Akun laba rugi sementara untuk memindahkan saldo akhir periode ini ke RETAINED EARNING (PRE-YEAR) pada awal periode berikutnya.
  • RETAINED EARNING (PRE-YEAR) Laba Ditahan yang Dibawa ke Depan (Akumulasi Laba Bersih dari Tahun Pendirian hingga Tahun Sebelumnya)
    Umumnya disebut laba ditahan, yaitu akumulasi dari periode sebelumnya sejak tahun pendirian, atau akumulasi laba setelah pajak dari P/L sebelumnya.

Penyelesaian Kerugian Akumulasi

Jika hasil produksi tidak dimasukkan dengan benar ke dalam sistem atau inventarisasi akhir bulan tidak dilakukan secara akurat, fluktuasi selisih stok bulanan menjadi besar. Jika selisih stok negatif, biaya produksi (atau harga pokok penjualan untuk selisih stok produk) meningkat sehingga terjadi kerugian; jika positif, biaya produksi (atau harga pokok penjualan) berkurang sehingga menjadi keuntungan.
Karena sistem adalah dunia logika, selisih stok dicerminkan sebagai biaya pengurangan stok (biaya penjualan dan administrasi umum) pada harga pokok penjualan dan langsung memengaruhi P/L. Untuk menghindari pencatatan kerugian bulanan akibat selisih stok sebagai biaya, selisih tersebut dapat dicatat sebagai aset lain untuk "menyembunyikan kesalahan input (bukan menyembunyikan kerugian)," sehingga tampilan B/S dan P/L sementara menjadi lebih baik.
Metode yang mungkin untuk menangani selisih stok meliputi:

  1. Mencatat sebagai biaya setiap bulan dan mencerminkannya pada harga pokok penjualan
  2. Melakukan reevaluasi aset tetap dan memindahkannya ke keuntungan evaluasi.
  3. Mencatat laba ditahan sebagai negatif
  4. Memindahkan ke akun sementara (aset)

Seharusnya, saat selisih stok muncul, hasil penerimaan dan pengeluaran dilacak, data diperbaiki, dan opsi 1 dilakukan untuk meminimalkan pencatatan biaya selisih stok. Jika ada kerugian, mencatat laba ditahan sebagai negatif pada opsi 2 adalah cara yang benar. Namun, jika secara tenaga kerja sulit, sistem memungkinkan untuk sementara menyimpan kerugian di opsi 3 dan menanganinya nanti.
Meski begitu, pada akhirnya pemindahan ke akun tertentu tetap diperlukan, dan dalam kasus ini, rekonstruksi B/S melalui pengurangan modal mungkin menjadi solusi.
Kerugian akumulasi ditumpuk sebagai laba ditahan negatif, sehingga aset - liabilitas = aset bersih yang negatif berarti kelebihan utang. Namun, pinjaman bank masih mungkin dilakukan atau harga saham meningkat karena:

  1. Prospek masa depan perusahaan sangat tinggi.
  2. Kelompok perusahaan secara keseluruhan menguntungkan.
  3. Aset pribadi pemilik sangat besar.
  4. Keuntungan tersembunyi dari aset cukup besar.

Oleh karena itu, tidak dapat dikatakan secara pasti bahwa perusahaan dalam kondisi buruk hanya karena ada kerugian akumulasi.

Makna Memindahkan Stok Awal dan Stok Akhir pada Saat Penutupan

Dalam jurnal penyesuaian penutupan, semua akun biaya dan pendapatan bulan ini dipindahkan ke akun laba rugi, tetapi ada dua jenis biaya yang menjadi target:

  1. Biaya periode yang terjadi dan dibebankan pada bulan ini
  2. Harga pokok penjualan, yaitu stok awal bulan dan pembelian bulan ini dikurangi stok akhir
    Seluruh stok awal bulan dipindahkan ke akun biaya Opening stock, dan saat dibeli juga dicatat penuh sebagai akun biaya pembelian dalam kondisi kelebihan biaya. Kemudian, bagian yang tersisa di stok akhir bulan dipindahkan ke aset untuk mengurangi biaya yang terjadi (harga pokok penjualan).
  • Mengganti stok pada neraca (B/S) dan mengurangi bagian stok akhir bulan dari pembelian
    (Debit) Opening stock 800  (Kredit) Inventories 800
    (Debit) Inventories 1000  (Kredit) Closing stock 1000

Saldo dari tiga akun—Opening stock, Closing stock, dan pembelian—dikosongkan dan dihilangkan dari laporan laba rugi (P/L), digantikan dengan selisih yang menjadi saldo akun harga pokok penjualan (biaya barang yang terjual).

  • Memindahkan stok awal bulan, pembelian bulan ini, dan stok akhir ke COGS
    (Debit) COGS 800  (Kredit) Opening stock 800
    (Debit) Closing stock 1000  (Kredit) COGS 1000
    (Debit) COGS 400  (Kredit) Pembelian 400

Sampai di sini, persiapan untuk memindahkan akun biaya ke akun laba rugi telah selesai.

Laba Bersih Periode Berjalan yang Dipindahkan ke Laba Ditahan Tidak Selalu Tertahan sebagai Kas atau Deposito

Setelah proses penutupan akhir bulan, laba rugi pada P/L tetap dicatat sebagai akun laba rugi (Net Profit) pada B/S. Pada saat alokasi laba akhir tahun, laba ini dialokasikan untuk dividen atau ditahan sebagai laba ditahan dalam cadangan internal.
Dalam akuntansi sistem, angka yang dikumpulkan dari data jurnal yang tercatat di buku besar (G/L) ditempelkan pada format yang telah disiapkan untuk membuat P/L dan B/S. Secara pembukuan, semua akun biaya dan pendapatan bulan ini dipindahkan ke akun laba rugi.

  • Memindahkan semua akun biaya ke laba rugi
    (Debit) Laba Rugi (Net income) 80  (Kredit) Total Biaya 80
  • Memindahkan semua akun pendapatan ke laba rugi
    (Debit) Total Pendapatan 100  (Kredit) Laba Rugi (Net income) 100

Perusahaan yang diharapkan tumbuh tidak mengembalikan laba kepada pemegang saham melalui dividen, melainkan memperkuat cadangan internal untuk mencapai pertumbuhan melalui reinvestasi dengan membeli aset tetap seperti peralatan.

  • Memindahkan sisa saldo (kredit) akun laba rugi ke laba ditahan
    (Debit) Laba Rugi (Net income) 20  (Kredit) Laba Ditahan 20

Dengan mengalihkan laba rugi sebagai laba ditahan, aset bersih meningkat, tetapi piutang dagang yang merupakan substansi pendapatan pada akhirnya menjadi kas atau deposito, dan saldo tersebut berkurang karena investasi peralatan atau pembayaran pinjaman, yang dilakukan terlepas dari pergerakan aset bersih.

  • Investasi peralatan
    (Debit) Mesin 5  (Kredit) Kas/Deposito 5

Beberapa tahun lalu, terkait pendapat di Jepang bahwa "cadangan internal perusahaan harus dilepaskan untuk mengatasi deflasi," ada argumen balasan bahwa "cadangan internal tidak selalu ada dalam bentuk kas atau deposito di perusahaan," dan inilah alasannya.

Cara Alokasi Laba

Aset bersih dicatat di B/S dalam bentuk modal dasar hukum (Legal capital), cadangan modal hukum (Legal capital surplus), dan laba ditahan (Retained earning = Earned surplus). Cadangan modal dan laba ditahan termasuk dalam cadangan internal, dan menurut undang-undang perusahaan Indonesia, demi perlindungan kreditor, cadangan modal wajib ditumpuk hingga 20% dari modal dasar hukum.
Dividen kepada pemegang saham sebagai alokasi laba bersumber dari laba ditahan dan dicatat sebagai liabilitas dalam bentuk dividen yang belum dibayar.

  • Dividen dari cadangan laba
    (Debit) Laba Ditahan 10  (Kredit) Dividen yang Belum Dibayar 10
    (Debit) Dividen yang Belum Dibayar 10  (Kredit) Kas/Deposito 10

Think harder

Penjelasan laba ditahan

Akuntansi manajemen

Lebih ringkas