業務システムの処理で自動生成させる会計仕訳

会計システム

業務システムの処理で自動生成させる会計仕訳 【継続記録法と三分法では費用化(売上原価化)のタイミングが異なる】


業務システムが会計仕訳を発生させる流れ

業務システムの中で、購買管理から一般会計に繋がる流れは以下のとおりです。

ERPシステムの場合

  • ①発注入力⇒②発注承認⇒③入荷入力⇒④仕入入力⇒⑤仕入承認(未承認買掛振伝)⇒⑥仕訳承認(承認済買掛振伝)⇒⑦債務消込(未承認消込振伝)⇒⑧仕訳承認(承認済消込振伝)

業務システムによっては入荷処理の後に、仕入登録ではなくインボイスに基づく債務登録によって、仕訳生成と元帳へのポスティングを同時に行なうものもあります。

  • ①発注入力⇒②発注承認⇒③入荷入力⇒④ポスティング(承認済仮買掛)⇒⑤債務入力⇒⑥ポスティング(承認済買掛)⇒⑦債務承認⇒⑧債務消込⇒⑨ポスティング(承認済消込)

会計システムの場合

  • ①債務入力⇒②債務承認(未承認買掛仕訳)⇒③仕訳承認(承認済買掛債務仕訳)⇒④債務消込(未承認買掛消込仕訳)⇒⑤仕訳承認(承認済買掛消込振伝仕訳)

会計システムの元帳(G/L)の場合

  • ①振替伝票入力(未承認買掛振伝)⇒②仕訳承認(承認済買掛振伝)⇒③振替伝票入力(未承認消込振伝)⇒④仕訳承認(承認済消込振伝)

棚卸資産の受払仕訳

継続記録法のシステム(売上計上時に売上原価が発生)

複式簿記では借方Debit(Asset+Expenses)と貸方Credit(Liabilities+Shareholders equity+Revenue)が常にバランスし試算表等式を成立させますが、この中で負債Liabilitiesと資本Shareholders equitiesの違いは返済義務の有無によります。

会社設立時には振替伝票から貸借対照表(B/S)勘定のみが登場します。

  • Dr. Bank 100    Cr.Capital 100
  • Dr. Fixed asset 40 Cr. Bank 40
仕入時(インボイス到着時)

  • Dr. Inventories 10    Cr.A/P 10
売上計上時(インボイス発行時)

  • Dr. A/R 15    Cr.Sales 15
  • Dr. COGS 10    Cr.Inventories 10

棚卸資産の受払がInventoriesというB/S勘定で行われる場合には、棚卸資産は売上の時点で費用化(売上原価化)します。

生産管理と会計が一体化しているシステムの場合、リアルタイムに在庫管理上の棚卸資産評価額と会計上の棚卸資産勘定残高が同期し、売上のタイミングでリアルタイムに売上原価(COGS)が計上されるので、締処理時にCOGSを算出するための決算整理仕訳はありません。

ただし直接労務費(Direct labor cost)と製造間接費(Factory Overhead=FOH)は標準単価を部品構成表(BOM)にセットして、予定配賦額として実際原価計算を行なうことになります。

三分法のシステム(決算整理仕訳でCOGSを算出)

一方で、月中における棚卸資産の受け入れは仕入勘定を用いて記録し、月末において「月初在庫+仕入-月末在庫」で売上原価を求める棚卸計算法(periodic inventory system)を三分法といいます。

仕入時(インボイス到着時にA/P入力)

  • Dr. Purchase 20    Cr. AP 20
販売時(インボイス発行時にA/R入力)

  • Dr. AR 10    Cr.Sales 10

棚卸資産の受払を資産項目であるInventories勘定ではなく収益費用項目で行う場合、月末に費用コントラ勘定であるOpening stock(Beginning)とClosing stock(Ending)を介して、間接的に相殺して在庫と会計を同期させます。

  • Dr. Opening stock 50    Cr.Inventories 50
  • Dr. Inventories 30    Cr.Closing stock 30

会計上、月初繰越高を月末棚卸評価額に振替えることで在庫と会計が同期したので、次は先の仕入勘定PurchaseとOpening stockとClosing stockを売上原価(COGS)に振替えることで売上原価を算出します。

  • Dr. COGS 50    Cr.Opening stock 50
  • Dr. COGS 20    Cr.Purchase 20
  • Dr. Closing stock 30    Cr.COGS 30

売上原価に積上げる費用

棚卸資産の受払以外に、決算整理仕訳で振替伝票にてCOGSに振替えるのが以下の3つです。

  1. Freight in(CIF費用=仕入諸係)→Direct materialに付加
  2. Direct labor cost(直接労務費)
  3. FOH(製造間接費)

輸入申告書=PIB (Pemberitahuan Impor Barang)に含まれる関税(Bea Masuk)やPPH22やPPN、通関許可証=SPPB (Surat Persetujuan Pengeluaran Barang)など、の仕入に付随するCIF(Cost, Insurance and Freight)費用をCOGS勘定に振替えることで、最終的にCOGSを確定させ売上総利益(Gross profit)を算出します。

決算処理

三分法の場合、上記のCOGS確定のための仕訳は決算整理仕訳として行われますが、継続記録法の場合は売上の都度COGS化しているためCOGSの決算整理仕訳は必要ありません。

固定資産減価償却仕訳

P/L科目のNet incomeへの振替えの前に、Depreciation(減価償却費)は事前に固定資産管理システムからFixed asset勘定科目ごとの償却仕訳をインターフェイスしておく必要があります。

  • Dr. Depreciation (SGA) 3    Cr.Accumulated depreciation(マイナス資産) 3

ちなみにSGAはSelling and Generally Administrative Expensesの略称です。

Net income確定処理

売上原価の外にある販管費などは、発生した時点に損益期間と一致して費用化するところから期間原価(Period Cost)と呼ばれ、決算整理仕訳で振替伝票にてNet incomeに振替えられます。

すべてのP/L項目(Sales・COGS・Period cost)についてNet income勘定に振替え、SalesからCOGSとPeriod costを控除したNet income勘定の残高を利益剰余金(retained earning)勘定に振替え、P/LとB/Sを作成します。

P/Lの当月損益のためのprofitやloss勘定科目は必要なく、計算結果をシステムでP/Lフォーマットに表示すれば十分です。

Trial balance(試算表)

インドネシアではTrial balanceという場合、一般的に残高試算表を指すことが多いですが、日本の会計担当者からは合計残高試算表を求められるケースがあります。

  1. 合計試算表:貸借にそれぞれの科目ごとの合計金額を表示
  2. 残高試算表:インドネシアで通常のT/B(バランスのみで片方の残高が0)
  3. 合計残高試算表:1と2の両方を別列で表示させたもの。

精算表は「T/B貸借列+B/S貸借列+P/L貸借列」から構成され、T/BからB/S項目とP/L項目を分離するClosing(決算)処理で作成するものですが、一般的にインドネシアでは作成しません。

原価管理システムからの仕訳生成(三分法)

会計システムで三分法を採用している場合、原価管理システムから会計システムにインターフェイスするのは、月末棚卸資産の評価額のみとなります。

原価管理システムを完全に財務会計として利用する場合の仕訳は「財務会計のための原価管理システム利用」のとおりです。

COGS算出仕訳

原価管理システムでは上記の「4.COGS確定処理」のCOGS算出仕訳の代わりに、演繹的にCOGSを算出し会計仕訳をインターフェイスします。

原材料、仕掛品、製品の月初在庫評価額と月末在庫評価額の振替仕訳と、直接材料費、製造原価、売上原価計上仕訳を原価計算結果より生成します。

B/S科目は翌月に繰越されるため、残高のあるすべての科目がB/S上に表記されますが、P/L科目はすべてがP/L上に記載されるとは限りませんし、科目として存在しない項目がP/Lに登場することもあります(Profit など)。

Opening stock、Closing stock、コントラ勘定(Offset account)はP/L科目なので、月末に残るバランスはProfit/Lossに吸収されRetained earning化(資産化)するので問題ありません。

1. 月初材料残高を月末材料評価額に振替

  • Dr. Beginning RM 5    Cr.Raw Material 5
  • Dr. Raw Material 2    Cr.Ending RM 2

2. 材料を当月材料費(Material Usage)に材料コントラ勘定で振替=当月製造した仕掛品の原価
材料を当月材料費に振替
*P/L作成時に三分法で算出しJournalしないケースもあり。

  • Dr. Material Cost 8    Cr.Raw Material-Offset 8

3. 月初仕掛品残高を月末仕掛品評価額に振替

  • Dr. Beginning WIP 6    Cr.WIP 6
  • Dr. WIP 5    Cr.Ending WIP 5

4. 当月製造原価(COGM)に仕掛品コントラ勘定で振替=当月製造した製品の原価
*P/L作成時に三分法で算出しJournalしないケースもあり。

仕掛品を製品製造原価に振替

  • Dr. COGM 9    Cr.WIP-Offset 9

5. 月初製品残高を月末製品評価額に振替

  • Dr. Beginning FG 6    Cr.FG 6
  • Dr. FG 5    Cr.Ending FG 5

6. 売上原価(COGS)に製品コントラ勘定で振替=当月販売した製品の原価
*P/L作成時に三分法で算出しJournalしないケースもあり。

製品を売上原価に振替

  • Dr. COGS 8    Cr.FG-Offset 8





おすすめ記事一覧

1

よく会計の世界では「利益と減価償却でキャッシュを作る」と言われ、これは企業のキャッシュの源泉が利益と減価償却の二種類あるという意味なのですが、減価償却費はキャッシュの流出のない費用であり、P/L上の当期利益額よりも実際には減価償却費分だけキャッシュは多く残っているという数字遊びをしているだけで、物理的にキャッシュが生み出されるわけではありません。

2

毎月の生産でいくらコストがかかったかを計算する原価計算(実際原価)業務は、インドネシアではシステム化されている事例は少なく、細かく計算すれば時間がかかり、どんぶり勘定だと見たい情報が見られず、コロナ禍の影響で時間に余裕が出来た今は収益改善という観点から原価計算のやり方を見直す絶好の機会です。

3

ジャカルタでは、2019年4月にMRT地下鉄の第1期区間(総延長15.7km)が正式開通しましたが、コロナ禍の中にあった今年6月に、現在の始発駅であるPlaza Indonesia前のBendaran HI駅から、北ジャカルタのKotaまでの6.3km、西ジャカルタのアンチョールの車両基地までの5.2kmの総延長11.5km(11駅)を第2期区間として工事が開始されました。

4

2014年に誕生したジョコウィ政権は、事あるごとに中国寄りと言われ、2015年に中国と日本が受注合戦を繰り広げ日本の新幹線方式での導入が確実視されていたジャカルタ~バンドゥン高速鉄道案件では、インドネシア政府が手のひら返し中国案に鞍替えし、日本を袖にしたのは記憶に新しいところですが、南シナ海の南方にあるナトゥナ諸島周辺の排他的経済水域(EEZ)は、中国が主権を主張する「九段線」と呼ばれる境界と重複しており、中国漁船が公船を伴って活動する違法漁業問題で中国と対立しています。

大統領選挙で考えたギャップにハマるということ 5

ギャップにキュンとするというのは人間の本能みたいなもので、ジョコウィの私利私欲のない素朴なおじさん像と、その実強力なリーダーシップを発揮する実務派という内面が、一見普通の人だが実はスゴイというギャップ好きのインドネシア人に大ウケして、大衆は一種の集団催眠状態にあるようです。

情報の質のレベル 6

見える化された結果を共有化することで問題点が共通認識されますが、共有化が進むことで情報の持つ希少価値が薄れて困る人間がいる場合、有益な情報を独占することでポジションを高めようという政治力が働きます。

7

日本人がインドネシアに来ると、インドネシア人ののんびり加減にイライラするというのは昔からよく聞く話で、インドネシア在住日本人にとってのバイブル的小説である深田祐介著「ガルーダ商人」の中でも、インドネシア宗教省の高官が日本人とインドネシア人を自宅に招待する際に、インドネシア人向けの招待状には、遅刻することを前提にパーティ開始時間を三十分早く書いておくという記述があるほどです。

宗教によって異なる「死んだらどうなる」の考え方 8

キリスト教もイスラム教もともにユダヤ教から派生した宗教であり、それぞれイエス・キリスト(本人が神)またはアッラーという唯一無二の神を信じます。

株価操作なんてインドネシア株では当たり前 9

株価は売り注文と買い注文により変動し、大量の売り注文を買う注文がたくさん入れば、他の投資家達は「俺も俺も」と続くことで株価が上がります。

心臓に毛が生えたインドネシア人のずうずうしい転職活動を応援してみた 10

インドネシア人は秘密の話は誰かに暴露しないと精神の安定を保てない人が多いため、内緒の話に情報の希少性は少なく信憑性も低いことが多いので、「ここだけの話」という枕詞付きで聞かされる話は話半分に聞いておいたほうがいいかもしれません。

日系企業のインドネシアでの存在意義 11

今のまま日本の人口減が続けば、内需は縮小の一途をたどるわけで、そうなると日本国内市場だけで生き残るのは難しいと判断する国内企業が、海外市場に活路を見出そうとするのは必然です。

チャンスはあるが勝てる分野を見つけるのが難しい 12

実際にインドネシアに住んでみて、自分で動いて人と話しをして、現地の事情を少しずつ理解していくにつれて、インドネシアで起業することが意外と手強いことに気づき、その難しさの原因は、高い送料と関税であったりローカル企業との競争であったり、就労ビザ(IMTA)や外国人技能開発基金(DPKK)などのランニングコストの高さであったりします。

インドネシアのシステムインテグレーション業界 13

先日JETRO(日本貿易振興機構)さんと、インドネシアの中小企業のIT投資について意見交換させていただく機会をいただいたのですが、そこで「システム投資のコストメリットはどのように説明できるのか」という、システムインテグレーターの存在価値にも関わる重要な問題提起がありました。

肉体と精神と心と魂 14

「Body and Soul」といえば、昨日の内閣改造に伴う人事で内閣府政務官に内定した自民党の今井絵理子参議院員がメンバーだったSPEEDのデビュー曲であり、インドネシアの老舗女性ファッションブランド名でもあります。

ジャカルタのラーメン市場 15

僕がインドネシアに初めて来たのが1997年10月、インドネシア語は分からないし、仕事は辛いし、周囲の人間は理不尽だし、一時期日本に帰りたくて仕方がない時期がありましたが、当時自分をかろうじてインドネシアに繋ぎ止める心の支えとなっていたのが、協栄プリンスビル(今のWisma Keiai)の日本食レストラン「五右衛門」であり、ここでキムチラーメンを食べることが唯一の楽しみと言っても過言ではありませんでした。

ブランド力、技術力、資金力の3要素 16

1998年のジャカルタ暴動後、ルピアが暴落し海外からのドル建て債務を抱えた国内企業が利子の支払いに苦しんでいた頃、僕は外貨が獲得できるインドネシアでの新しいビジネスを探していました。

日本とインドネシアの間でのタイムマシン経営が通じなくなっている件 17

先進国と後進国との間にある流行のタイムラグを利用して、先進国での成功例を後進国で実践するビジネスモデルをタイムマシン経営といいますが、インターネットの普及に伴い情報がフラット化してしまい、モノと情報のタイムラグが限りなく小さくなった今、先駆者である中小零細同業他社が乱立し市場が出来上がったところに、後発の大手が参入し先発零細を駆逐していく、という典型的な負けパターンにはまります。

サリナデパートとマクドナルド 18

本日5月10日を最後にインドネシアのマクドナルド第1号店であるサリナデパート店(Sarinah)が閉店になりますが、ジャカルタのショッピングモールが新しいコンセプトでモダンにリニューアルされ続ける中で、僕がインドネシアに来たばかりの20数年前には、若者の待ち合わせ場所の定番でもあったサリナデパートやブロックMのパサラヤ(Pasaraya)などは完全に時代に取り残されてしまいました。

不景気の歴史 19

僕がインドネシアに来てからこれまで何度か経済不況を見てきましたが、今回の新型コロナウィルスの感染拡大により、間違いなく景気後退しますので、数年後にはこれがコロナショックとかコロナ不況とか呼ばれるようになるのかもしれません。

日本のバブル経済崩壊後とインドネシアの通貨危機後 20

自分が大学に入学したのがバブル経済末期の1991年、土地も株価もMAX爆上げして、三菱地所がアメリカの象徴であるロックフェラーセンタービルを買収し、ジュリアナ東京でワンレンボディコン(登美丘高校ダンス部のバブリーダンスみたいなやつ)のお姉さん達が扇子振って踊っている時期でした。

内需と外需の自国経済に及ぼす影響 21

公共事業投資を行っても、お金が企業内や個人の貯蓄に滞留してしまい国内消費が増えないのが日本の状況であり、国内消費は増えても消費材の輸入品比率が高く、国内資産が海外に流出しているのがインドネシアの状況です。

2019年の総選挙を前にインドネシア政治史のおさらい 22

来年の大統領選挙(Pemilu Pilpres Pileg Indonesia 2019)に向けての選挙運動(Kampanye)を解禁するにあたり、投票用紙に印字される順番はジョコウィ現職大統領・マフル副大統領候補組が1番、プラボウォ大統領候補・サンディアガウノ副大統領候補組が2番と決まりました。

コーヒーをもっと楽しくもっと美味しく 23

インドネシアは北回帰線と南回帰線をはさむコーヒーベルトに位置するコーヒー栽培に適した国で、1602年の東インド会社の進出を契機にオランダの植民地支配が300年以上続き、その間アラビカ種のコーヒーが持ち込まれ、気候のいい高原地帯で栽培が開始されました。

インドネシア人の悪魔祓い 24

人間誰しも自分の中に悪魔が潜んでおり、それが何らかのきっかけで表面に出て来るという考え方自体には、背景に宗教が有るか無いかの違いだけで、基本的に理解できる話であり、それを信じるか信じないかは別として、そういう考えがあることを認めることは大切なことだと思います。

-会計システム

© 2020 バテラハイシステム Powered by STINGER